Ulgi mieszkaniowe zniknęły wprawdzie z ustawy o podatku dochodowym, wciąż jednak korzystać z nich mogą podatnicy, którzy nabyli do nich prawo w latach ubiegłych.
Ulga odsetkowa
Ulga odsetkowa
obowiązywała w latach 2002-2006. Korzystać z niej mogą osoby, które zaciągnęły kredyt do końca 2006 roku.
Dla kogo
Dla podatników,
którym w latach 2002-2006 został udzielony kredyt (pożyczka) na zaspokojenie
własnych potrzeb mieszkaniowych, przysługuje na zasadzie praw nabytych prawo do
odliczania wydatków na spłatę odsetek od tego kredytu (pożyczki), do upływu
terminu spłaty określonego w umowie o kredyt (pożyczkę) zawartej przed dniem 1
stycznia 2007 r., nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027 r.
Sposób
odliczania
Ulgę odlicza się od dochodu
Limity
Odliczenie obejmuje
wyłącznie odsetki:
- naliczone za
okres począwszy od 1 stycznia 2002 r. i zapłacone od tego dnia,
- od tej części
kredytu, która nie przekracza kwoty odpowiadającej w 2008 roku kwocie 212 870 zł, ustalonej w roku zakończenia inwestycji.
Odliczenia dokonuje się
najwcześniej za rok podatkowy, w którym została zakończona dana inwestycja.
Odsetki zapłacone przed
rokiem zakończenia inwestycji mogą być odliczone od podstawy obliczenia podatku
za rok podatkowy, w którym podatnik po raz pierwszy odlicza odsetki, a także w
roku podatkowym bezpośrednio następującym po roku, w którym podatnik po raz
pierwszy odliczył odsetki. W tym drugim przypadku odliczeniu podlega wyłącznie
różnica między sumą odsetek przypadających do odliczenia a kwotą odsetek
faktycznie odliczonych w roku, w którym podatnik dokonał pierwszego odliczenia.
Wydatki odliczane w ramach
omawianej ulgi dotyczą odsetek zapłaconych łącznie przez oboje małżonków.
Jeżeli małżonkowie podlegają
odrębnemu opodatkowaniu - odliczeń dokonuje się, zgodnie z wnioskami zawartymi
w zeznaniach rocznych, bądź od dochodu każdego z małżonków, w proporcji
wskazanej we wniosku, bądź od dochodu jednego z małżonków.
Opis
Od podstawy obliczenia
podatku odlicza się faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę
odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi (osobie fizycznej
posiadającej miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej) na
sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb
mieszkaniowych, związanych z:
- -
budową budynku mieszkalnego, albo
- -
wniesieniem wkładu
budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do
nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku,
albo
- -
zakupem nowo wybudowanego
budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od
osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej,
albo
- -
nadbudową lub rozbudową
budynku na cele mieszkalne lub przebudową (przystosowaniem) budynku
niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele
mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające
wymagania określone w przepisach prawa budowlanego.
Podatnikowi,
któremu w latach 2002-2006 został udzielony kredyt (pożyczka) na zaspokojenie
własnych potrzeb mieszkaniowych, przysługuje na zasadzie praw nabytych prawo do
odliczania wydatków na spłatę odsetek od tego kredytu (pożyczki), do upływu
terminu spłaty określonego w umowie o kredyt (pożyczkę) zawartej przed dniem 1
stycznia 2007 r., nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027 r.
Zasady
kontynuacji ulgi odsetkowej nie stosuje się do podatników, którzy zaciągnęli
kredyt na zasadach określonych w ustawie z dnia 8 września 2006 r. o finansowym
wsparciu rodzin w nabywaniu własnego mieszkania (Dz. U. Nr 183, poz. 1354).
Uwagi
Z omawianego odliczenia można korzystać jeżeli:
-
- kredyt
(pożyczka) został udzielony podatnikowi w okresie:1 stycznia 2002 r. - 31
grudnia 2006 roku
-
- kredyt
(pożyczka) był udzielony przez podmiot uprawniony, a z umowy kredytu
(pożyczki) wynika, że dotyczy on jednej z inwestycji wymienionej w części
,,Opis",
-
- inwestycja
dotyczy budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych na terytorium Polski przeznaczonym pod budownictwo
mieszkaniowe w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego, a w razie
braku tego planu - określonym w decyzji o warunkach zabudowy i zagospodarowania
terenu, wydanej na podstawie obowiązujących ustaw,
-
- inwestycja
dotyczy budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, którego budowa została
zakończona nie wcześniej niż w 2002 r., a ponadto w przypadku inwestycji:
-
- budowa budynku
mieszkalnego albo nadbudowa lub rozbudowa budynku na cele mieszkalne lub
przebudowa (przystosowanie) budynku niemieszkalnego, jego części lub
pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie
samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa
budowlanego - zakończenie nastąpiło przed upływem trzech lat, licząc od
końca roku kalendarzowego, w którym zgodnie z prawem budowlanym uzyskano
pozwolenie na budowę, nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne lub
przebudowę (przystosowanie) budynku niemieszkalnego, jego części lub
pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, i zostało potwierdzone
określonym w przepisach prawa budowlanego pozwoleniem na użytkowanie budynku
mieszkalnego, a w razie braku obowiązku jego uzyskania - zawiadomieniem o
zakończeniu budowy takiego budynku
-
- wniesienie wkładu
budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do
nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku,
albo zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w
takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w
wykonywaniu działalności gospodarczej - została zawarta umowa o
ustanowieniu spółdzielczego własnościowego lub lokatorskiego prawa do lokalu
mieszkalnego albo umowa w formie aktu notarialnego o ustanowieniu odrębnej
własności lokalu mieszkalnego, o przeniesieniu na podatnika własności budynku
mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, której jedną ze stron jest podatnik
- -
do zeznania
rocznego składanego za rok, w którym po raz pierwszy dokonuje się omawianego
odliczenia, podatnik dołączy oświadczenie, według określonego wzoru, o
wysokości wszystkich poniesionych wydatków związanych z daną inwestycją, w tym
o wysokości wydatków udokumentowanych fakturami wystawionymi przez podatników
podatku od towarów i usług nie korzystających ze zwolnienia od tego podatku
A odsetki:
-
-
zostały faktycznie
zapłacone, a ich wysokość i termin zapłaty są udokumentowane dowodem
wystawionym przez uprawnione podmioty,
-
-
nie zostały zaliczone
do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały zwrócone podatnikowi w
jakiejkolwiek formie, chyba że zwrócone odsetki zwiększyły podstawę obliczenia
podatku,
-
-
nie zostały odliczone
od przychodów na podstawie art. 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym
Ulga przysługuje tylko wtedy, gdy podatnik lub
jego małżonek nie korzystał lub nie korzysta z odliczenia od dochodu
(przychodu) lub podatku wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe,
przeznaczonych na:
-
-
zakup gruntu lub
odpłatne przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę budynku
mieszkalnego,
-
-
budowę budynku
mieszkalnego,
-
-
wkład budowlany lub
mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej,
-
-
zakup nowo wybudowanego
budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od
osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej,
-
-
nadbudowę lub rozbudowę
budynku na cele mieszkalne,
-
-
przebudowę strychu,
suszarni albo przystosowanie innego pomieszczenia na cele mieszkalne oraz
wykończenie lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym, do dnia
zasiedlenia tego lokalu,
-
-
systematyczne
gromadzenie oszczędności na rachunku oszczędnościowo-kredytowym w banku
prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach.
Odliczeniu nie podlegają
odsetki od kredytów:
-
- udzielanych ze
środków Krajowego Funduszu Mieszkaniowego towarzystwom budownictwa społecznego
oraz spółdzielniom mieszkaniowym na przedsięwzięcia inwestycyjno-budowlane
mające na celu budowę mieszkań na wynajem oraz udostępniania lokalu
mieszkalnego na zasadach spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu na
podstawie przepisów o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego,
-
- udzielanych
przez kasy mieszkaniowe na zasadach określonych w przepisach o niektórych
formach popierania budownictwa mieszkaniowego,
-
- udzielanych na
usuwanie skutków powodzi na zasadach określonych w przepisach o dopłatach do
oprocentowania kredytów bankowych udzielanych na usuwanie skutków powodzi,
-
- objętych wykupem
odsetek ze środków z budżetu państwa na zasadach określonych w przepisach o
pomocy państwa w spłacie niektórych kredytów mieszkaniowych, refundacji bankom
wypłaconych premii gwarancyjnych,
-
- wykorzystanych na
nabycie gruntu lub prawa wieczystego użytkowania gruntu w związku z
inwestycją; w przypadku wykorzystania kredytu na cele wymienione w sekcji
,,Opis" oraz na nabycie gruntu albo prawa wieczystego użytkowania gruntu
odliczeniu nie podlegają odsetki od części kredytu ustalonej w takiej
proporcji, w jakiej pozostają wydatki na nabycie gruntu albo prawa wieczystego
użytkowania gruntu w łącznych wydatkach.
Podstawa
prawna
Art. 26b Ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w
brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2007 r. oraz oraz art. 9 ustawy z
dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób
fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 217, poz. 1588); obwieszczenie Ministra
Finansów z dnia 15.12.2006 r. - M.P. Nr 89, poz. 926
Kontynuacja oszczędzania w kasach mieszkaniowych
Dla kogo
Dla podatników, którzy przed 1 stycznia 2002 r. podpisali umowę
z bankiem o systematyczne gromadzenie oszczędności w tzw. Kasie mieszkaniowej
Sposób odliczania
Od podatku
Limity
Kwota, o którą zmniejsza się podatek nie może
przekroczyć w roku podatkowym kwoty stanowiącej 30 % sumy wpłat do
kasy mieszkaniowej dokonanych w tym roku, nie więcej jednak niż 12 772,20 zł (6% x 212 870 zł).
Całość
wpłat do kasy mieszkaniowej odlicza się w ramach limitu dużej ulgi
budowlanej, tj. w ramach kwoty 35 910 zł.
Opis
Podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem
prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności,
według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania
budownictwa mieszkaniowego, i przed dniem 1 stycznia 2002 r. nabyli
prawo do odliczania od podatku wpłat dokonanych wyłącznie na jeden
rachunek oszczędnościowo-kredytowy, przysługuje prawo do odliczania od
podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację
systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym
rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w tym samym banku prowadzącym
kasę mieszkaniową, poniesionych od dnia 1 stycznia 2002 r., do upływu
określonego przed dniem 1 stycznia 2002 r. terminu systematycznego
gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy.
Uwagi
Ulga dotyczy
łącznie obojga małżonków.
Środki pieniężne
zgromadzone przez podatnika w kasie mogą być wydatkowane na:
- nabycie, budowę,
przebudowę, rozbudowę lub nadbudowę domu albo lokalu mieszkalnego,
stanowiącego odrębną nieruchomość,
- uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu
mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni
mieszkaniowej,
- remont kupionego domu lub mieszkania,
- spłatę kredytu bankowego zaciągniętego na
wymienione wyżej cele,
- nabycie działki budowlanej
lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w
którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny kredytobiorcy.
Jeżeli podatnik
skorzystał z omawianego odliczenia a następnie wycofał oszczędności z kasy
mieszkaniowej, z zastrzeżeniem sytuacji, gdy wycofana kwota po określonym w
umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została
wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku
prowadzonym przez tę kasę, bądź przeniósł uprawnienia do rachunku
oszczędnościowo-kredytowego na rzecz osób trzecich, z wyjątkiem dzieci własnych
lub przysposobionych - do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w
którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio
odliczone z tych tytułów.
Podstawa
prawna
Art.
4 ust. 3 nowelizacji Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dnia 21 listopada 2001 r. - Dz.U. Nr 134, poz. 1509
Polub money.pl na Facebook: