Sprawa dotyczy możliwości odpisu ulgi prorodzinnej na dzieci w wieku 18-25 lat
Warunki odpisu:
1. Jestem rodzicem dziecka pełnoletniego do 18-25 roku życia
2. Dziecko kontynuuje naukę w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym (kontynuje)
3. nie uzyskało dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b
W roku 2013 dziecko osiągnęło dochody:
Przychód koszty dochód zaliczka
3937,08 417,18 3519,90 171
Składki na ubezpieczenie społeczne 519,58
Składki na ubezpieczenie zdrowotne 237,68
Z uzyskanej informacji od pracownika Urzędu Skarbowego wynika że nie mogę skorzystać z ulgi prorodzinnej na dziecko, bo dochód przekracza roczny limit dochodów wynoszący 3089zł.
Mimo że w art. 6 ust. 4 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zapisano
” dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b”
Art.6 ust. 4 pkt 3 ustawy
3) do ukończenia 25 roku życia uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie, jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1, z wyjątkiem renty rodzinnej
Komentarz:
Ustawodawca jasno określił że warunkiem jest dochód podlegający opodatkowaniu i logiczne jest że jest to kwota 3089zł.
Barierą określającą uzyskanie dochodów podlegających opodatkowaniu jest kwota 3089 bo jest to największy dochód od jakiego 18% to kwota wolna od podatku 556.02
Obliczam podatek:
Na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b
Art. 27. 1. Podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 29-30e, pobiera się od podstawy jego obliczenia według następującej skali:
Podstawa obliczenia podatku w złotych Podatek wynosi
ponad do
85.528 18% minus kwota zmniejszająca podatek 556 zł 02 gr
Przychód koszty dochód zaliczka
3937,08 417,18 3519,90 171
Składki na ubezpieczenie społeczne 519,58
3519,90-519,58*0,18-556,02=-15,96 podatek ujemny więc 0
Warunek (nie uzyskania dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach
określonych w art. 27) został spełniony.
Córka nie zapłaci podatku bo nie uzyskała dochodu podlegającego opodatkowaniu.
Rodzic nabywa prawo do ulgi prorodzinnej na dziecko tak czy nie? (TAK)
Interpretacje podatkowe:
http://interpretacje-podatkowe.org/ulga-prorodzinna/itpb2-415-674-13-mu
Fragment z interpetacji.
W myśl art. 6 ust. 4 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zastosowanie ulgi prorodzinnej na pełnoletnie uczące się dzieci jest możliwe, jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 i art. 30b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w łącznej wysokości nie przekraczającej aktualnie 3092 zł, z wyjątkiem renty rodzinnej.
I SA/Ol 734/11 - Wyrok WSA w Olsztynie
http://orzeczenia.nsa.gov.pl/doc/8C8B407DF9
Mój komentarz:
Rodzic rozlicza się na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b składka na ubezpieczenie społeczne nie wpływa na wysokość podatku rodzica.
Dziecku określa się podatek na podstawie tego samego art. 27 lub art. 30b więc dlaczego za dochód podlegający opodatkowaniu przyjmuje się dochód - koszty , to nierówne traktowanie wobec prawa.
Dalsze przepisy potwierdzające ten tok myślenia.
Art. 27f. 1. Od podatku dochodowego obliczonego zgodnie z art. 27, pomniejszonego o kwotę składki, o której mowa w art. 27b, podatnik ma prawo odliczyć kwotę obliczoną zgodnie z ust. 2 na każde małoletnie dziecko, w stosunku do którego w roku podatkowym:
……..
27 ust. 1, na czwarte i każde kolejne dziecko.
2a. Za dochody, o których mowa w ust. 2 pkt 1, uważa się dochody uzyskane łącznie w danym roku podatkowym, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w art. 27, art. 30b i art. 30c, pomniejszone o kwotę składek, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a.
Mój komentarz:
Dla rodzica ustawodawca „za dochody uważa się dochody pomniejszone o kwotę składek,” to dlaczego dla dziecka miałoby być inaczej.
Dalsze przepisy potwierdzające ten tok myślenia.
Art. 27b. 1. Podatek dochodowy, obliczony zgodnie z art. 27 lub art. 30c, w pierwszej kolejności ulega obniżeniu o kwotę:
1) składki na ubezpieczenie zdrowotne, o której mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2008 r. Nr 164, poz. 1027, z późn. zm.):
a) opłaconej w roku podatkowym bezpośrednio przez podatnika zgodnie z przepisami o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publiczn
[Ten komentarz został zgłoszony do usunięcia przez 1 osobę - 1971misio.]