Artykuł trochę niekonsekwentny i niepełny, ponieważ:
Odzyskanie podatku zapłaconego od przychodu ze sprzedaży towarów bądź świadczenia usług następuje poprzez zaliczenie wartości nieściągalnej wierzytelności do kosztów uzyskania przychodu.
Mówimy o zwrocie
VAT ( czyli skorygowaniu podatku należnego o wartości odzyskiwanego
VAT na podstawie art. 89a UVAT ), a ta sytuacja dotyczy utworzenia odpisu aktualizacyjnego na całą należność. To sa dwie różne sprawy.
Po drugie:
wierzytelność została uregulowana w ciągu 180 dni od upływu terminu jej płatności;
Właśnie chodzi o te wierzytelności, które nie zostały uregulowane.
Po trzecie:
wierzytelność wynika z dokonanej sprzedaży na rzecz podatnika niebędącego w trakcie postępowania upadłościowego bądź w likwidacji;
Decyduje chwila sprzedaży. Jeśli upadłość następuje później - możliwe jest skorygowanie
VAT.
Poza tym, ważne jest spełnienie jeszcze kilku ważnych warunków, m. in.:
- kontrahent musi być zarejestrowany, jako podatnik
VAT - czynny. Trzeba mieć na to dokument z właściwego dla niego US,
- wierzytelność nie może być wcześniej zbyta ( np. cesja ),
- nie może zachodzić pomiędzy wierzycielem i dłużnikiem sytuacja z art. 32 ust. 2 - 4 UVAT ( powiązanie ).
Trzeba się też liczyć z kontrolą z US w najbliższym czasie.
pozdrawiam