Sprzedaż części działki rolnej a podatek dochodowy
Marcin861
/ 91.228.88.* / 2015-10-27 10:17
Witam,
Zwracam się do Państwa z prośbą o pomoc.
W 2012 roku nabyłem działkę rolną o powierzchni ok 3,5ha za cenę 250000zł. Podzieliłem działkę na 3 działki rolne powyżej 1ha.
W 2012 roku sprzedałem jedną działkę za cenę 100000zł.
Urząd skarbowy obecnie uważa że występuje podatek dochodowy.
Czy według Państwa podatek występuje, skoro do tej pory nie zarobiłem na zakupie tylko jestem jeszcze stratny na tym 150 tys.
Z góry dziękuję za pomoc
Nie ma straty (jeszcze) skoro 2 działki są nadal w Pana posiadaniu. Pod względem podatkowym jest to sytuacja podobna do sprzedaży udziału w nieruchomości.
Powstał przychód. By ustalić dochód należy ustalić część kosztu nabycia działki sprzed podziału odpowiadający działce po podziale. US pewnie przyjął prostą proporcję. Np. 1,2 ha/3,5 ha X 250 000 = 85 714 podobnie można ustalić udział np. kosztów notarialnych. Powiedzmy 1,2/3,5 x 3000 = 1029. Mamy zatem dochód 100 000- 85 714 - 1029 = 13 257 do opodatkowania.
Oczywiście można :
- próbować przekonać US, że zwykła proporcja powierzchni nie jest tu właściwa, bo akurat ta działka ma inną wartość ze względu na np. lepsze/gorsze warunki bonitacyjne, nawodnienie, dostępność dla maszyn rolniczych.
Jak rozumiem nie zachodzi kwestia zwolnienia z PIT z art. art. 21 ust. 1 pkt 28) ustawy o PIT - czyli doszło np. do utraty charakteru rolnego albo zakupiona duża działka nie stanowiła gospodarstwa rolnego
Marcin861
/ 91.228.88.* / 2015-10-27 13:04
Dziękuję bardzo za informację.
Mam jeszcze pytanie. Nie ma tutaj zastosowania kwestia że jest to działka rolna powyżej 1ha? Przy zakupie uzyskałem informację że przy sprzedaży roli nie ma podatku, czy to prawda?
Mam jeszcze pytanie. W 2014 roku podpisałem umowę deweloperską (przedwstępną) na zakup mieszkania. Pytanie czy to już można podciągnąć pod wydatek na cel mieszkaniowy czy liczy się termin podpisania umowy przeniesienia własności w 2016 roku?
Tak, jest zwolnienie o którym pisałem z art.21,ust.pkt. 28) ale wymaga ono jak napisałem by sprzedawana działka stanowiła cz. gospodarstwa rolnego, a po sprzedaży nie utraciła rolnego charakteru :
http://e-prawnik.pl/biznes/interpretacje-podatkowe/ippb2415-19108-4jk.html
Jeśli tak nie było, albo nie przekona Pan US- jest dochód do opodatkowania potencjalnie. Podatek do uniknięcia - wydatkowanie owe własne inne cele mieszkaniowe do końca 2014 r.
Jeśli poza podpisaniem umowy deweloperskiej nie doszło w 2014 r. do wpłaty zaliczki, raty, przedpłaty na mieszkanie w kwocie owych 100 000- spraw jasna- zwolnienia nie ma.
Jeśli wpłaty były- na dwoje babka wróżyła- są rozbieżne interepretacje indywidualne fiskusa oraz orzecznictwa sądów- jedne pozytywne dla podatnika tj. fakt, że ostateczna umowa była już po terminie '2 lat'- i tak pozwala na skorzystanie z ulgi. Drugie negatywne- sprowadzające się do tego, że umowa wstępna, deweloperska nie przenosi własności, a więc jej podpisanie nie stanowi nabycia, zatem liczy się data umowy ostatecznej.
Np.wyrok z 7 września 2012 r. Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu (sygn. akt I SA/Wr 794/12).
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 15 listopada 2012 r. (sygn. akt II FSK 1942/11
IBPBII/2/415-1252/13/MW | Interpretacja indywidualna
IPTPB2/415-223/12-4/AK | Interpretacja indywidualna
dd530
/ 95.108.114.* / 2015-10-27 18:13
Witam
mam podobny przypadek, uprzejmie proszę o wyjaśnienie i pomoc
zakupiłam działkę - grunt rolny za 110.000,00 podzieliłam na 3 części po hektarze i po roku udało mi się sprzedać jedną część 1,01 hektara jako grunt rolny za cenę 58.000,00
urząd wzywa mnie do wyjaśnienia, czy był do zapłacenia podatek ?
rzecz działa sie w 2011 roku
nic nie płaciłam bo otrzymałam informację, że sprzedaż gruntów rolnych nie podlega opodatkowaniu :(
co to znaczy że po sprzedaży nie doszło do utraty
charakteru rolnego ?
pozdrawiam
"Faktyczne przekształcenie sposobu użytkowania gruntów może wynikać bezpośrednio z aktu notarialnego, z charakteru nabywcy lub innych okoliczności związanych z daną transakcją. Okoliczność, czy dana nieruchomość lub jej część w wyniku sprzedaży nie utraciła charakteru rolnego podlega weryfikacji przez organ podatkowy w toku postępowania podatkowego".
Jeśli np. wiemy, że kupujący nie będzie ziemi uprawiać, bo prowadzi DG i chce powiększenia swej nieruchomości poprzez zakup działki, jej odrolnienie i budowę magazynu.
Przydatne orzecznictwo:
wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 9.04.2010 r., II FSK 2097/08 oraz II FSK 732/07; 16.01.2009 r., II FSK 1494/07; 9.04. 2010 r., II FSK 2097/08; 13.06.2012 r., I SA/Gd 313/12).
dd530
/ 95.108.114.* / 2015-10-27 19:11
Witam i dziękuję za informację
Jednak niestety ja nie miałam informacji przy sprzedaży działki rolnej co kupujący zrobi z tą działką :(
sądziłam ,że jeśli sprzedaję grunt rolny jako grunt rolny to jestem zwolniona z podatku, zresztą tak jest napisane w przytoczonym przez Pana art. 21 p 28.
Co powinnam w tej sytuacji zrobić ?
pozdrawiam
dd530
/ 95.108.114.* / 2015-10-27 19:41
Witam
raz jeszcze i dziękuję za bardzo przydatny link do wyroku , w związku z tym mam pytanie
w par & 3 mojego aktu sprzedaży jest wpis cyt:
& 3
Strony oświadczają że działka oznacz;ona numerem ......, będąca przedmiotem niniejszej umowy, stanowi gospodarstwo rolne w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 15 listopada 1984
roku o podatku rolnym (tekst jednolity z 2006 roku Dz. U. nr 136, poz. 969
kupujący oświadcza, że powyższą nieruchomość nabywa
w celu utworzenia oraz prowadzenia gospodarstwa rolnego.
1.Czy wobec takiego zapisu w akcie notarialnym sprzedaży US zwolni mnie od podatku ?
2. Czy jeżeli nie ujęłam wzmianki o sprzedaży gruntu rolnego w pit za rok 2011 a do sprzedaży doszło w 2011 to czy US ma prawo wymierzyć mi karę ? w jakiej wysokości i czy wobec tego istnieje możliwość uniknięcia kary .
pozdrawiam serdecznie
Skoro na razie US wzywa do wyjaśnienia- to należy to uczynić jak najszerzej i przytoczyć ten argument - choć przecież odpis aktu notarialnego do US ...trafił. Jeśli mimo to US wyda decyzję wymierzającą podatek- jest droga sądowego odwołania się od tej decyzji.
W razie ostatecznego ustalenia, że prawa do zwolnienia nie było- decydować będzie kwota wyliczonego podatku- bo ona zdecyduje czy było to wykroczenie czy przestępstwo karno-skarbowe.
Oczywiście ugodowa postawa podatnika- tj. przyjęcie ustaleń US, wyrażenie 'czynnego żalu' i zapłata może wpływać na brak takiej kary.
Konsekwencją 'techniczną' będzie złożenie wsteczne PIT 39 i zapłata podatku wraz z odsetkami.
dd530
/ 95.108.114.* / 2015-10-28 13:37
Witam
Serdecznie dziękuję za wyjaśnienie
Działkę kupiłam i sprzedałam przez pośrednika , poinformował mnie źe nie muszę płacić podatku :(
Ale faktycznie dopiero w US dowiem się jaka jest interpretacja przepisów.
Dziękuję i pozdrawiam