Obliczanie miesięcznej zaliczki na podatek dochodowy
za rok 2005
Zaliczka na podatek dochodowy jest pobierana co miesiąc
i wynosi 19% dochodów podlegających opodatkowaniu w przypadku
gdy podstawa opodatkowania jest mniejsza niż 37024 zł. Jeżeli
suma dochodów przekroczy w miesiącu 37024 zł od następnego miesiąca
zaliczka na podatek dochodowy będzie wynosiła 30%. W przypadku
gdy suma dochodów podatnika przekroczy 74048 zł, w następnym
miesiącu zaliczka wyniesie 40%.
Przykładowe wyliczenie zaliczki Pana
X
Załóżmy, że wynagrodzenie brutto Pana X wynosi 1000 zł miesięcznie.
Prześledźmy jakie kwoty składają się na poszczególne elementy jego wynagrodzenia
oraz ile środków pozostanie do jego dyspozycji.Najpierw odliczane są składki na ubezpieczenia społeczne, przekazywane do ZUS. Płatnik pobiera z wynagrodzenia brutto następujące składki: emerytalne, rentowe i chorobowe, wynoszące odpowiednio: 9,76%, 6,5%, 2,45% wynagrodzenia brutto. Tak więc, składka na ubezpieczenia społeczne w przypadku Pana X wyniesie: 0,0976x1000 + 0,065x1000 + 0,0245x1000 = 187,1 zł. Po uwzględnieniu składki na ubezpieczenia społeczne oraz miesięcznych zryczałtowanych kosztów uzyskania przychodu, w wysokości 102,25 zł, wyliczamy podstawę opodatkowania: 1000 zł - 187,1 zł - 102,25 zł = 710,65 zł. Podstawa opodatkowania zaokrąglana jest do jedności i w tym przypadku wynosi 711 zł. Następnie obliczamy zaliczkę na podatek dochodowy. Wynosi ona 19% podstawy opodatkowania pomniejszone o:
Tak więc zaliczka na podatek dochodowy Pana X, która trafi do urzędu skarbowego wyniesie: 0,19x711 zł – 44,17 zł - 0,0775x812,9 zł = 135,09 zł – 44,17 zł - 63 zł = 27,92 zł Wyliczoną zaliczkę zaokrągla się do pełnych dziesiątek groszy. Zatem zaliczka wyniesie 27,90 zł Po przeprowadzeniu kilku "prostych" operacji Pan X już może wyliczyć ile dostanie do "ręki" z "papierowej pensji" 1000 zł. Od pensji brutto należy odjąć wszystkie zobowiązania tj. składki na ubezpieczenia społeczne, zaokrągloną kwotę zaliczki na podatek dochodowy oraz całą składkę zdrowotną (0,085x812,9 zł = 69,10 zł): 1000 zł - 187,1 zł - 27,90 zł – 69,10 zł = 715,90 zł W momencie gdy podstawa wymiaru składek ZUS liczona narastająco w ciągu roku przekroczy kwotę 72 690,00 zł, zaprzestaje się pobierania składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe. W związku z tym wzrasta podstawa opodatkowania oraz podstawa naliczania składki zdrowotnej a co za tym idzie wyższą wartość uzyskają: zaliczka na podatek dochodowy oraz składka zdrowotna. |