Limit obrotów a zwolnienie od VAT

 

Do określenia wartości sprzedaży nie bierze się pod uwagę odpłatnej dostawy towarów oraz odpłatnego świadczenia usług zwolnionych od podatku, a także towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.

W przypadku prowadzenia przez rolnika ryczałtowego korzystającego ze zwolnienia na dostawę produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej bądź świadczenia usług rolniczych (art. 43 ust. 1 pkt 3) także działalności innej niż działalność rolnicza - do wartości sprzedaży dokonywanej przez tego podatnika nie wlicza się sprzedaży produktów rolnych pochodzących z prowadzonej przez niego działalności rolniczej.

Natomiast w przypadku podatników:

• - prowadzących przedsiębiorstwo maklerskie
• - zarządzających funduszami inwestycyjnymi
• - agentów
• - zleceniobiorców lub
• - innych osób świadczących usługi o podobnym charakterze

przez wartość sprzedaży rozumie się 30-krotność kwoty prowizji lub innych postaci wynagrodzeń za wykonanie usług.

Podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą w trakcie roku podatkowego zwolnieni są z podatku z mocy prawa, jeżeli przewidywana przez podatnika wartość sprzedaży nie przekroczy kwoty ww. limitów - w proporcji do okresu prowadzonej sprzedaży.

By zrezygnować ze zwolnienia i prowadzić działalność od razu jako VAT'owiec - przed dniem wykonania pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu VAT (podatnik rozpoczynający wykonywanie czynności w trakcie roku podatkowego) lub przed początkiem miesiąca, w którym rezygnuje się ze zwolnienia (podatnicy, u których wartość sprzedaży w poprzednim roku nie przekroczyła 50 000 zł) należy złożyć we właściwym urzędzie skarbowym pisemne zawiadomienie o swojej rezygnacji.

Przekroczenie limitu

Podatnicy, którzy korzystali ze zwolnienia VAT i przekroczyli limit obrotu 50 tys.zł) - automatycznie tracą zwolnienie podatkowe w momencie przekroczenia tej kwoty.

Jednocześnie wraz z przekroczeniem limitu powstaje u nich obowiązek podatkowy. W tym przypadku opodatkowaniu podlega jedynie nadwyżka sprzedaży ponad kwotę limitu.

Za zgodą właściwego naczelnika urzędu skarbowego podatnik może zmniejszyć podatek należny o podatek naliczony, wynikający z dokumentów celnych oraz o kwotę podatku zapłaconą od wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, a także o kwoty podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących zakupy dokonane przed dniem utraty zwolnienia, pod warunkiem:

• - sporządzenia spisu z natury zapasów tych towarów posiadanych w dniu, w którym nastąpiło przekroczenie limitu oraz
• - przedłożenia w urzędzie skarbowym ww. spisu najpóźniej w ciągu 14 dni od dnia utraty zwolnienia.

Kwotę podatku naliczonego stanowi iloczyn ilości towarów objętych spisem z natury i kwoty podatku naliczonego przypadającej na jednostkę towaru, z podziałem na poszczególne stawki podatkowe.

Opisane tutaj zasady stosuje się również do podatników, którzy rezygnują z przysługującego im zwolnienia.

Po roku można ponownie wybrać zwolnienie

Rezygnacja bądź utrata prawa do zwolnienia podmiotowego nie jest ostateczna.

Podatnik, który utracił prawo do zwolnienia od podatku lub zrezygnował z tego zwolnienia, może dopiero po upływie roku, licząc od końca roku, w którym utracił prawo do zwolnienia lub zrezygnował z tego zwolnienia, ponownie z niego skorzystać.

Wyjątki

Zwolnień, o których mowa w art. 113 ust. 1 i 9, nie stosuje się do importu towarów i usług, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, oraz podatników:

• 1. dokonujących dostaw:

  • - wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali
  • - towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, z wyjątkiem: energii elektrycznej (PKWiU 40.10.10), perfum i wód toaletowych (PKWiU 24.52.11), kosmetyków upiększających do ust i oczu (PKWiU 24.52.12), kosmetyków do manicure i pedicure (PKWiU 24.52.13), pudrów kosmetycznych i higienicznych - z wyłączeniem przeznaczonych dla dzieci (PKWiU ex 24.52.14-00), pozostałych kosmetyków upiększających do twarzy (PKWiU 24.52.15-00.10), dezodorantów osobistych i preparatów przeciwpotowych (PKWiU 24.52.19- 50.00),preparatów do higieny intymnej (PKWiU 24.52.19-90.10), środków higienicznych kosmetycznych, gdzie indziej niewymienionych (PKWiU 24.52.19-90.3), preparatów toaletowych dla zwierząt (PKWiU 24.52.19-90.60), kosmetyków i wyrobów perfumeryjnych, pozostałych, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 24.52.19-90.90), kart do gry - z wyłączeniem kart do gry dla dzieci (PKWiU ex 36.50.41-00), cygar, również z obciętymi końcami, cygaretek i papierosów z tytoniu lub namiastek tytoniu (PKWiU 16.00.11), tytoniu do palenia (PKWiU 16.00.12-30), tabaki (PKWiU ex 16.00.12-90.20),
  • - nowych środków transportu
  • - świadczących usługi prawnicze oraz usługi w zakresie doradztwa, a także usługi jubilerskie

  2. niemających siedziby lub miejsca zamieszkania na terytorium kraju.

  3. terenów budowlanych oraz przeznaczonych pod zabudowę

Zobacz

art. 113 Ustawy o VAT