Jak rozliczać dodatkowe dochody z działalności online?

Działalność prowadzona online może być głównym źródłem wysokich zarobków. Możesz czerpać dodatkowe dochody z działalności w internecie z:

• marketingu afiliacyjnego,
• programów lojalnościowych,
• reklam online,
• testowania witryn,
• freelancingu itp.

Lista nie wyczerpuje jeszcze katalogu dodatkowych dochodów z działalności online. Zasadniczo z pozyskiwanych w danym roku podatkowym dochodów (przychodów) trzeba rozliczyć się z fiskusem. W jaki sposób?

Zdarza się, że pozyskujesz przychody lub dochody z działalności gospodarczej, a prócz nich przychody niezaliczane do takiej działalności, np. na podstawie:

• umowy-zlecenia,
• umowy o dzieło,
• najmu, podnajmu, dzierżawy i najmu prywatnego,
• sprzedaży papierów wartościowych, pochodnych instrumentów finansowych czy walut wirtualnych itp.

Wszystko to dodatkowe dochody, odrębne względem przychodów z działalności gospodarczej. Jako takie podlegają odrębnemu rozliczeniu z fiskusem. Dochody z umów-zleceń i umów o dzieło są zaliczane do źródła przychodów z działalności wykonywanej osobiście. Najem, np. powierzchni reklamowej, będzie odrębnym źródłem zarobków, o ile strona, na której umieszczane są reklamy, nie jest związana z prowadzoną działalnością gospodarczą. 

Dochody online z umowy-zlecenia i umowy o dzieło podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych, według skali podatkowej. Odprowadzane są od nich przez zlecającego zaliczki na PIT, dlatego wykonawca takich umów ujmie te dochody jedynie w zeznaniu podatkowym PIT-36 lub PIT-37. Natomiast zarobki z najmu, podnajmu itp. podlegają opodatkowaniu ryczałtem – to jedyna możliwość od 2023 roku.

Najem powierzchni reklamowej, zarówno na prywatnej stronie internetowej, jak i na portalach społecznościowych, pozwala na uzyskiwanie dodatkowych dochodów online. Może być opodatkowany ryczałtem, jednak nie jest to oczywiście najem nieruchomości. Usługa udostępniania powierzchni reklamowej w takim wypadku opodatkowana jest stawką ryczałtu:

• 8,5 proc. przychodu – dla przychodów z tytułu najmu, jeśli w ciągu roku nie przekroczą kwoty 100 000 zł,
• 12,5 proc. przychodu – dla przychodów z tytułu najmu, jeśli w ciągu roku przekroczą kwotę 100 000 zł. 

Pozyskiwanie dochodów online w wielu przypadkach oznacza, że trzeba będzie wybrać odpowiednią formę prawną dla swojej działalności, zwłaszcza jeśli takie zarabianie będzie systematyczne. Jeśli dochody są przez Ciebie pozyskiwane na własny rachunek, w sposób zorganizowany i ciągły, to zasadniczo spełniasz warunki uznania Twojej działalności za pozarolniczą działalność gospodarczą. W takim przypadku możesz zostać osobą samozatrudnioną i prowadzić jednoosobową działalność zarejestrowaną w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej. 

Prócz tego dochody z działalności online możesz rozliczać, prowadząc:

• Spółkę cywilną – z minimum dwoma wspólnikami, którzy podpiszą stosowną umowę i złożą formularze CEIDG w urzędzie gminy. W spółce cywilnej za zobowiązania firmy wspólnicy odpowiadają solidarnie, całym majątkiem osobistym.
• Spółkę jawną – to spółka osobowa, tworzona przez dowolną liczbę wspólników, którzy odprowadzają podatek dochodowy od osób fizycznych, gdyż taka spółka nie jest podatnikiem. Rejestruje się ją w KRS-ie.
• Spółkę partnerską – jest zakładana na podstawie pisemnej umowy spółki pod rygorem nieważności i rejestrowana w KRS-ie. Spółka nie płaci podatku dochodowego – robią to jej wspólnicy. Działalność gospodarcza w formie spółki partnerskiej jest dostępna jedynie dla przedstawicieli konkretnych zawodów określonych w Kodeksie spółek handlowych. 
• Spółkę komandytową – jeden ze wspólników, tj. komplementariuszy, w takim wypadku odpowiada bez ograniczeń za zobowiązania spółki, a pozostali, którzy są komandytariuszami, mają odpowiedzialność ograniczoną do sumy komandytowej określonej w umowie spółki. Poszczególni wspólnicy są zobowiązani do odprowadzenia podatku dochodowego samodzielnie. 

Rzadko kiedy dochody online pozyskuje się w firmie, której forma prawna jest spółką komandytowo-akcyjną czy akcyjną. Zwłaszcza jeśli są to dochody dodatkowe. Możesz je również pozyskać w ramach działalności nierejestrowanej (nieewidencjonowanej). Jeśli masz po prostu dodatkowe źródło dochodów online, a są one niskie, nie będzie to uznane za działalność gospodarczą. Możesz prowadzić drobną działalność zarobkową osób fizycznych, która nie wymaga rejestracji firmy. Od lipca 2023 roku próg przychodów, poniżej którego nie trzeba rejestrować działalności gospodarczej, wynosi 2700 zł brutto miesięcznie. 

Jak wspomnieliśmy, przy prowadzeniu działalności online w sposób zorganizowany, ciągły, zarobkowy i we własnym imieniu musisz taką działalność zarejestrować. W przypadku jednoosobowej działalności gospodarczej można to zrobić online.  

Jeśli chcesz lub musisz być podatnikiem VAT, zarejestruj się w urzędzie skarbowym jako czynny VAT-owiec. 

Zakładasz następnie księgowość w odpowiedniej formie – księgi przychodów i rozchodów, pełnej księgowości czy ewidencji przychodów ryczałtowych, by móc poprawnie rozliczać się z fiskusem z tytułu uzyskiwanych dochodów lub przychodów. 

Dokumentacją finansową może być w przypadku opodatkowania skalą podatkową lub podatkiem liniowym:

• podatkowa księga przychodów i rozchodów (księgowość uproszczona),
• pełna księgowość.

Ewidencja przychodów opodatkowanych ryczałtem jest stosowana, jeśli wybrałeś lub masz narzuconą zryczałtowaną formę opodatkowania. 

Wszelkie rodzaje dokumentacji finansowej muszą być prowadzone w sposób ciągły, zgodnie z wytycznymi z zakresu ustaw podatkowych czy ustawą o rachunkowości. 

W związku z rozliczaniem dodatkowego dochodu online musisz pamiętać, by do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu rozliczenia czy do 20. dnia miesiąca następującego po danym kwartale rozliczeniowym wpłacić do urzędu skarbowego zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych w odpowiedniej wysokości. Do 20. dnia miesiąca za miesiąc poprzedni powinno być realizowane także rozliczenie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Zawsze w razie wątpliwości warto złożyć wniosek o podatkową interpretację indywidualną. Obecnie możesz to zrobić online, a potrzebujesz profilu zaufanego lub certyfikatu kwalifikowanego. Ewentualnie zadzwoń do Krajowej Informacji Skarbowej pod numer 801 055 055 lub 22 330 03 30.